Com saben, la Reserva de Capitalització (RC) és una mena de reserva especial, indisponible temporalment, que s’ha de dotar, necessàriament, quan els obligats tributaris redueixin la Base Imposable (BI) del seu Impost sobre Societats (IS) per aplicació del que disposa l’article 25 de la Llei de l’Impost sobre Societats (LIS).

Quan serà possible aquesta reducció a la BI? En general, sempre que:

Al cierre del ejercicio, los Fondos Propios (FP) de la Sociedad sean superiores a los del inicio del ejercicio, sin computar, a estos efectos, ni los resultados del propio ejercicio ni tampoco los del anterior, ni ampliaciones de capital, ni determinadas reservas.

Dichos FP “incrementados” se mantengan durante tres (3) años.

Se dote la RC, por el importe de la reducción de la BI y dicha RC se mantenga durante el indicado período de tres (3) años.

Al tancament de l’exercici, els Fons Propis (FP) de la Societat siguin superiors als de l’inici de l’exercici, sense computar, a aquests efectes, ni els resultats del propi exercici ni tampoc els de l’anterior, ni ampliacions de capital, ni determinades reserves.

Aquests FP “incrementats” es mantinguin durant tres (3) anys.

Es doti la RC, per l’import de la reducció de la BI i aquesta RC es mantingui durant l’esmentat període de tres (3) anys.

El tractament de la RC s’està millorant, progressivament, per promoure que les Societats Espanyoles es capitalitzin. Així, al juny de 2024, mitjançant el RD Llei 4/2024, es va millorar la reducció aplicable en la BI per als períodes impositius iniciats a partir del 01/01/2024, i es van augmentar els percentatges de reducció (passant del 10% de l’increment dels FP al 15%) i atenuant-se el termini de manteniment dels fons propis “incrementats” i del manteniment i indisponiblitat de la RC (de 5 a 3 anys, aplicant-se retroactivament per a les dotacions que, al tancament de l’exercici, encara no haguessin complert el període de 5 anys).

Per als períodes impositius iniciats a partir de l’01/01/2025 i següents, es millora novament el tractament de la RC, mitjançant la nova Llei 7/2024, de 20 de desembre, d’acord amb el següent resum:

S’augmenta el % de reducció de la BI de l’IS: Del 15% de l’augment dels FP (per al 2024) es passa, com a mínim, al 20%. Aquest % podrà incrementar-se si ho fa la plantilla mitjana total de treballadors durant el període impositiu (respecte la de l’immediatament anterior):

• Si l’increment és entre un 2% i un 5% – La reducció de la BI podrà arribar al 23% de l’augment dels FP de l’exercici.

• Entre un 5% i un 10% – La reducció de la BI podrà arribar al 26,50%.

• I més d’un 10% – La reducció podrà arribar al 30%.

Per poder aplicar aquest % addicional al 20% de reducció mínima, l’increment de la plantilla s’haurà de mantenir durant els 3 anys següents des del tancament del període impositiu. En tot cas, s’haurà de reintegrar aquest diferencial (3%, 6,50% o 10%), juntament amb els interessos de demora.

En tot cas, aquestes reduccions no podran superar l’import del 20% de la BI positiva ajustada de l’exercici, prèvia a la reducció, o del 25% si l’import net de la xifra de negocis de l’obligat tributari és inferior a un (1) milió d’euros. Les reduccions que superin aquestes quantitats podran ser aplicades en els dos exercicis immediats i successius.

Els mantindrem al corrent de nous canvis.

• Aquesta comunicació té una finalitat exclusivament informativa.
• Estem a la seva disposició per a aclarir-li qualsevol dubte.
• Qualsevol actuació ha de consultar-se amb els nostres especialistes.

© ADDVERA PARTNERS, S.L.P.