El nou gravamen del 20% d’ITP/AJD, aprovat pel Decret Llei 5/2025, de 25 de març, per a les transmissions d’habitatge quan l’adquirent sigui un Gran Tenidor (GT) i/o per a l’adquisició d’edificis sencers de més de 4 habitatges a favor de persona física o jurídica, en vigor des del 27/06/2025 -consulteu aquí la nostra circular- ha generat múltiples interrogants. Per aquest motiu, el passat 27/06/2025, la Generalitat de Catalunya (Departament d’Economia i Finances) va emetre la Resolució 3/2025, per tal d’aclarir-los

1.- Dubtes sobre el còmput d’habitatges per a l’adquisició de la condició de Gran Tenidor (GT)

– Quins habitatges computen? Només aquells sobre els quals el titular ostenti la plena o nua propietat.

S’ exclouen:

–             Aquells sobre els quals s’ostenti l’usdefruit o altre dret d’ús i gaudi, i

–             Per a les persones físiques GT, la que constitueixi el seu habitatge habitual o la fos a constituir, després de la seva compra.

– Segons quines normes computen?

•             En cas de plena titularitat (100%), es computen per unitat: Es considera GT el titular de més de 10 habitatges (o 5 en Zones de Mercat Residencial Tensionat).

•             En cas de copropietat, es computen segons la superfície: Es considera GT el titular de més de 1.500 m2 de superfície construïda d’ús residencial total, en proporció al percentatge de la seva titularitat.

•             En casos mixtos, és a dir, si un mateix contribuent és propietari del 100% d’un nº d’habitatges inferior al que li atorgaria la condició de GT i copropietari d’altres habitatges, caldrà aplicar la regla 2a anterior (superfície): Es considera GT si la suma de les superfícies construïdes de tots els habitatges supera els 1.500 m2 (tant dels que té el 100% com dels que només té una participació).

 2.- Dubtes sobre l’aplicació del gravamen en la transmissió d’edificis sencers d’habitatges

– Què s’entén per “edifici d’habitatges”? Edifici que contingui 2 o més habitatges, amb o sense divisió horitzontal.

S’ exclouen:

–             Els locals, magatzems, aparcaments o altres similars perquè no constitueixen habitatge,

–             Les edificacions formades per un habitatge de caràcter unifamiliar.

– A què s’aplica el gravamen del 20%?: Només a la superfície de l’immoble que tingui ús residencial d’habitatge, així com a la part proporcional dels elements comuns. Queda exclosa la part proporcional de l’immoble qualificada d’altres usos.

– Què passa en l’adquisició d’edificis per fases, i de forma progressiva en el temps? Les autoliquidacions que presenti el contribuent en cada transmissió parcial, s’entendrà “provisional”, de manera que en l’última autoliquidació haurà de regularitzar aquestes liquidacions provisionals aplicant el tipus del 20% sobre el valor total de l’edifici amb deducció dels imports satisfets en cadascuna de les autoliquidacions prèvies, més interessos de demora.

Tot i que amb la compra amb què es completi l’adquisició de l’edifici es regularitzi el tipus incrementat de les anteriors, no aplica per a les compres anteriors al 27/06/2025.

– Quan no s’aplica aquest gravamen del 20%? Quan en la transmissió de l’edifici es donin conjuntament les circumstàncies següents:

–             que l’adquirent sigui una persona física,

–             que l’edifici tingui un màxim de 4 habitatges, i

–             que tots els habitatges constitueixin l’habitatge habitual de l’adquirent i dels seus familiars fins a 2on grau de parentiu.

3.- Dubtes sobre l’aplicació del gravamen en la consolidació de domini d’un habitatge, desmembrat per títol onerós

– Quin gravamen s’aplica? El DL 5/2025 preveu que el nu propietari tributi al 20% el valor del dret que ingressi en la consolidació del domini, en el mateix concepte i títol de propietat pel qual va adquirir la nua propietat.

Tanmateix, s’aclareix el següent:

•             Si en el moment de la consolidació del domini d’un habitatge el nu propietari és GT, el tipus aplicable serà del 20%.

•             Si en el moment de la consolidació del domini, el nu propietari no és GT, no tributarà al 20% (encara que ho fos en el moment del desmembrament).

NOTA.- A la vista de l’indicat, recomanem analitzar la tributació de cada operació amb detall.

Els mantindrem al corrent de nous canvis.

• Aquesta comunicació té una finalitat exclusivament informativa.
• Estem a la seva disposició per a aclarir-li qualsevol dubte.
• Qualsevol actuació ha de consultar-se amb els nostres especialistes

© ADDVERA PARTNERS, S.L.P.